De trabajadores traspasados de una sociedad a otra dentro del mismo grupo económico.
Oficio N° 1370
Según el Oficio N° 1370 de fecha 16 de mayo de 2019, el Servicio de Impuestos Internos (SII) se pronunció, acerca de la deducción como gasto tributario del pago de indemnizaciones legales por años de servicios de trabajadores que han sido traspasados de una sociedad a otra dentro del mismo grupo económico.
El Oficio
establece, que el artículo 31° de la LIR, en su inciso 1°, dispone que la renta
líquida de las personas referidas en el artículo 30 de dicho texto legal, se
determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para
producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo antes mencionado,
pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre
que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante este Servicio. Así también,
establece en su inciso 4° que especialmente procederá la deducción de una serie
de gastos que contempla en sus números 1 al 12, en cuanto se relacionen con el
giro del negocio.
Requisitos
Lo anterior debe ir en concordancia con lo dispuesto por el propio SII, quien ha establecido que para que un gasto pueda ser calificado de necesario para producir la renta, debe reunir los siguientes requisitos copulativos:
a) Que se
relacione directamente con el giro o actividad que se desarrolla;
b) Que se trate
de gastos necesarios para producir la renta, entendiéndose esta que aquellos
desembolsos sea de carácter inevitables u obligatorios, considerándose no sólo
la naturaleza del gasto, sino que además su monto, es decir, hasta qué cantidad
el gasto ha sido necesario para producir la renta del ejercicio anual, cuya
renta líquida imponible se está determinando;
c) Que no se
encuentre ya rebajado como parte integrante del costo directo de los bienes y
servicios requeridos para la obtención de la renta;
d) Que el
contribuyente haya incurrido efectivamente en el gasto, sea que éste se
encuentre pagado o adeudado al término del ejercicio. De este modo, para el
debido cumplimiento de este requisito, es menester que el gasto tenga su origen
en una adquisición o prestación real y efectiva y no en una mera apreciación
del contribuyente; y
e) Por último,
que se acredite o justifique en forma fehaciente ante el Servicio de Impuestos
Internos, es decir, el contribuyente debe probar la naturaleza, necesidad,
efectividad y monto de los gastos con los medios probatorios de que disponga,
pudiendo el Servicio impugnarlos, si por razones fundadas no se estimaren
fehaciente.
Entendido en estos términos, en lo relativo a las indemnizaciones pagadas por años de servicio al trabajador, sólo pueden calificarse como gasto necesario, para efectos tributarios, aquellas que el empleador no puede dejar de pagar por corresponder a un imperativo legal, ello, con independencia si el obligado reconoce, asume o cumple voluntariamente dicha obligación.
Fuente: www.S.I.I.cl
